П 5 ст 172

Налоговые вычеты (Ст.169, 171, 172 НК РФ)

П 5 ст 172

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

  1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
  2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

Счет-фактура является налоговым документом, который является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.

Форма счета-фактуры.(Статья 169 НК РФ)

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено НК РФ.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав должны быть указаны:

  1. порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  4. номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  5. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  6. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  7. наименование валюты;
  8. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  9. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  10. сумма акциза по подакцизным товарам;
  11. налоговая ставка;
  12. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  13. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  14. страна происхождения товара;
  15. номер таможенной декларации.

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

  1. порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  5. наименование валюты;
  6. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  7. налоговая ставка;
  8. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны:

  1. наименование “корректировочный счет-фактура”, порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
  2. порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  3. наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  4. наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
  5. количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
  6. наименование валюты;
  7. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
  8. стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
  9. сумма акциза по подакцизным товарам;
  10. налоговая ставка;
  11. сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости;
  12. сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости;
  13. разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости и показателями, исчисленными после изменения стоимости.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это в соответствии с законодательством РФ.

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Источник: https://studopedia.ru/7_148924_nalogovie-vicheti-st---nk-rf.html

Порядок применения вычетов, установленный ст. 172 НК РФ

П 5 ст 172
Фото из открытых источников

В ст. 172 НК РФ перечислены условия, нужные для осуществления вычета. Основным является получение от поставщика или продавца счета-фактуры. Необходимо и принятие на учет товаров и использование купленного имущества в операциях, облагаемых НДС.

Правоприменение положений рассматриваемой статьи

Положениями п. 1 рассматриваемой статьи определено, что вычеты, которые устанавливает ст. 171 НК РФ, совершаются на базе счетов-фактур (в дальнейшем сч.-ф.

), выставленных продавцами в момент покупки товаров, материальных прав, или по другим документам в случаях, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Вычеты распространяются лишь на налог, предъявленный при покупке товара, после оформления его на учет.

В данной ситуации вычеты по завершённым строительным работам происходят на основании сч.-ф., выставленных по правилам ст.

168 НК РФ, после принятия объектов строительства, монтажа или ремонта на учет, в том числе и на счет 08.

При выявлении законности применения вычетов по НДС при проведении капитального строительства ФНС необходимо учитывать условия заключенных договоров и режим расчетов между субъектами правоотношений.

ФЗ от 29.11.2014 № 382 в рассматриваемую статью внесён п. 1.1, который устанавливает, что вычеты по ст.

171 НК РФ, могут быть заявлены в периодах в течение трёхгодичного срока, отсчёт которого начитается после поступления на учет товаров.

Суммы налога могут заявляться к вычету в соответствии с п. 1.1 рассматриваемой статьи.

Вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в периодах в пределах трехлетнего срока после поступления на учет товаров.

В судебной практике существуют дела, в которых рассматривались права на вычеты сумм НДС, если сч.-ф. выставлен физлицом, не являющимся ИП. В ст. ст. 169, 171–172 НК РФ определены условия реализации права на вычеты. Граждане, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не считаются плательщиками НДС, поэтому не могут выставлять сч.-ф. на суммы товаров.

В силу того, что без сч.-ф. принять к вычету НДС возможным не представляется, права на вычет НДС, если сч.-ф. выставлен гражданином, не являющимся ИП, у налогоплательщика нет.

Имеется и подтверждающая это судебная практика. Постановление 17-го ААС от 16.11.2009 № 10382 указывает на то, что при реализации товаров физлицом, хотя и имеющим статус ИП, но вне рамок предпринимательства, объекта обложения НДС не возникает; физлицо не обладает правом предъявлять своим покупателям НДС к уплате, в силу того, что сам не не является плательщиком данного налога.

Встречаются и споры о правомерности применения вычетов в отношении НДС, уплаченных правопредшественником по сделке, которая не была исполненной. Региональные отделения ФНС считают, что правопреемник по неисполненной сделке приобретает не все права и обязанности правопредшественника.

В судах же данные доводы отклоняют, ссылаясь на то, что права и обязанности правопредшественника переходят к правопреемнику полностью в части, установленной реорганизационными документами.

Известны и споры о необходимости ведения раздельного учета НДС по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым данным налогом.

Если налогоплательщик одновременно осуществляет операции по приобретению товаров, подлежащие налогообложению, и операции по реализации ценных бумаг, освобождаемые от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ.

В силу ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация долей в уставном капитале, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС.

Исходя из ст. 39 НК РФ передача права собственности на товары считается реализацией товаров, а ст. 38 НК РФ определено, что товаром для целей НК признается всё, что реализуется или для того предназначается.

Статьей 128 ГК РФ определяется, что ценные бумаги считаются имуществом. В силу п. п. 1 и 5 рассматриваемой статьи НДС подлежит вычетам на основании сч.-ф.

после принятия на учет товаров, приобретенных для проведения налогооблагаемых операций.

НДС по работам, выполненным подрядчиками при проведении ими капитального строительства основных средств, а также по товарам купленным для выполнения строительных работ, принимаются к вычету на основании выставленных по правилам ст. 168 НК РФ продавцами сч.-ф. после принятия товаров на учет. Завершенный объект должен быть использован в операциях, облагаемых НДС.

Вычеты НДС, предъявленных плательщиком, утратившим право на УСН, производятся на основании сч.-ф., выставленных подрядчиками при реализации работ в отношении указанного объекта начиная с 01.07.2014, при выполнении условий ст. ст. 171 и 172 НК НК РФ.

В силу ст. 149 НК РФ, определяющей операции, освобождаемые от НДС, операции по реализации ценных бумаг не подлежат обложению налогом.

В целях применения НДС передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары, считается реализацией векселя, освобождаемой от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ.

Противоречия в судебной практике, возникающие в некоторых случаях

Однако единой судебной практики в этой области не существует. В судебном акте ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 № А65-14950 отмечается, что вексель представляет собой тип товара, а операции с ним реализацией в силу ст. 146 НК РФ только тогда, когда право собственности на вексель переходит по договору купли-продажи, в котором сам вексель выступает как объект.

Передача векселей третьего лица поставщику в расчетах за газ не является их реализацией, поскольку в этом случае вексель не рассматривается товаром.

Поэтому неправомерен вывод о том, что налогоплательщик по правилам ст.

170 НК РФ должен вести раздельный учет по операциям с ценными бумагами, в силу того, что использование векселя исключительно для расчетов с контрагентами не является реализацией ценной бумаги.

Позиция суда свелась к тому, что передачу векселя третьего лица в счет оплаты энергоресурсов невозможно считать осуществлением не облагаемой НДС операции, введённой ст. 149 НК РФ, требующей раздельного учета затрат в силу ст. 170 НК РФ.

К вопросу оплаты гостиничных услуг работниками во время служебных командировок

В соответствии с ст. 171 НК РФ НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, подлежат вычеты при исчислении НДС, уплачиваемого в бюджет.

Согласно п. 1 рассматриваемой статьи вычеты осуществляются на основании сч.-ф., выставленных продавцами при продаже товаров, либо на основании иных документов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, используемой при расчетах по НДС, утвержденных ПП от 26.12.2011 № 1137, при приобретении услуг найма жилья в период служебной командировки в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет.

Так образуется проблема применения НДС в отношении расходов на наем жилья в период нахождения работника в командировке и правомерности их подтверждения.
В Минфине считают, что основанием для вычета НДС, уплаченного за услуги гостиниц, являются сч.-ф. и документы, подтверждающие уплату налога, либо бланк строгой отчетности, в котором приведена сумма налога.

Однако позиция арбитражных судов противоположна. Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 № А57-3429 / 06-25 говорит о том, что суд считает, что НК РФ предусматривает возможность подтверждать законность вычета по НДС иными документами.

Так, в материалах дела имелись счета гостиниц формы № 3-Г, утвержденной письмом Минфина. Суд признал, что используемый гостиницами бланк является документом строгой отчетности и может применяться в ходе расчетов. Суд решил, что вычет НДС применён правомерно.

К вопросу использования счета 08

На основании Плана счетов, утвержденного Минфином, счет 08 нужно использовать для обобщения сведений о затратах в объекты, которые будут приняты к учету в виде ОС, земельных наделов и природных объектов, нематериальных активов..

Однако п. 1 рассматриваемой статьи определено, что вычеты НДС, предъявленные продавцами при приобретении ОС, осуществляются в полном объеме на основании сч.-ф., выставленных продавцами, после принятия на учет ОС. При этом НК РФ не уточняет, на каком именно счете нужно отразить имущество.

Минфин неоднократно указывал, что НДС, предъявленный продавцами при приобретении ОС, подлежат вычетам на основании сч.-ф., выставленных продавцами, после принятия их на учет в качестве ОС, то есть после отражения имущества на счете 01.

К вопросу предоплаты

В письме Минфина от 28.11.2014 № 60891 детализируется тема восстановления НДС покупателями, перечислившими суммы оплаты в счет предстоящих поставок, а также о вычете НДС, исчисленного продавцами с указанных сумм.

Из этого документа следует, что если договором предусмотрен неполный зачет ранее перечисленной оплаты в оплату стоимости товаров, восстановление покупателем НДС, принятого к вычету, проводится в объёме, соответствующем части стоимости товаров, в оплату которых засчитываются суммы ранее перечисленной оплаты.

Вычеты НДС, исчисленного продавцом с оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, производятся продавцом в размере, равном части стоимости товаров, в оплату которых засчитываются суммы полученной оплаты.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/poriadok-primeneniia-vychetov-ustanovlennyi-st-172-nk-rf-5fd369539480ec78dc404490

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов

П 5 ст 172

1.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

1.1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Утратил силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

6.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

9.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.

2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

11. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом – гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.

1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога.

При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом – гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.

1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.

Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу – гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.

Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика – организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу – гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

По общему правилу вычетам подлежат только суммы “входного” НДС:

– предъявленные налогоплательщику продавцами (изготовителями, подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе им товаров на таможенную территорию РФ;

– по товарам (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС;

– по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым налогоплательщиком к учету.

Налоговые вычеты производятся на основании:

– счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

– документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

– на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 НК РФ.

Налоговые органы на местах полагают, что если при подаче налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов налогоплательщик не представил документов по взаимоотношениям с российскими поставщиками товаров (работ, услуг), подтверждающих право на налоговый вычет, в возмещении налога на добавленную стоимость ему следует отказать.

Однако сформировавшаяся судебная практика такую позицию налоговых органов не разделяет, указывая, что глава 21 НК РФ не содержит положений, предусматривающих обязанность налогоплательщика одновременно с налоговой декларацией по налоговой ставке 0 процентов представлять в налоговый орган обосновывающие налоговые вычеты первичные документы по взаимоотношениям с российскими поставщиками товаров (работ, услуг), впоследствии реализованных на экспорт.

Источник: https://zknrf.ru/nk-rf-chast-2/Razdel-VIII/Glava-21/Statya-172/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть